会计准则是如何“制造”的?

目前,学术界对会计准则、会计信息质量等的研究,通常的"套路"是:以某项或某批准则的实施为"事件日",检验准则变化前后会计信息质量的变化或其他经济关系的变化。这一研究所隐含的逻辑是:会计准则的产生过程不重要,或者准则的产生过程是同质的;准则与会计信息质量或经济后果之间,是一种机械关系;审计师、公司治理机制等因素会影响到这种机械关系的执行效果。