基于行业统计和上市公司数据的采矿业有效税率负担测算实证研究

有效税率是纳税人承担的真实税负水平,可以从宏观上反映一个国家或地区的真实税率,从微观上反映某个企业的税负水平,对投资者的投资决策和政府的政策制定有重要参考意义。文章基于国家统计局等公布的2017-2021年采矿业统计数据和2017-2022年部分上市公司年报数据,按照税收占企业利润比例的计算方法,从宏观层面和基于企业个体的微观层面分别测算了当前我国采矿业有效税率的实际负担。研究结果显示,基于行业统计数据的我国采矿业平均有效税率在30%~50%之间,矿业税负水平总体上处于35%左右,基于上市公司年报的我国非油气采矿业平均有效税率在30%~40%之间,油气较高,约为70%。非油气矿产的平均有效税率在全球采矿业中处于中等水平,所在税负区间基本上能够调动矿业公司进行矿产资源勘探和进行矿产开发的积极性,同时使政府部门的税收收入保持在较高水平。研究结果表明,当企业由盈转亏或者生产经营受到影响收入下降时,企业将面临着巨大的税费负担和资金压力,政府可以考虑给予税收的缓缴减缴优惠政策。建议有关部门建立有效税率的调查统计制度,定期分析有效税率的变化情况,科学认识我国采矿业税费负担水平。