摘要
注册会计师制定审计程序、得出审计意见的步骤,实质上是审计行为的决策过程。不同的注册会计师由于职业道德、专业水平和思维认知的差异,做出的审计判断也大相径庭,因此在审计过程中便存在故意或过失导致的审计风险。尽管证监会等行业监管机构加大了对会计师事务所的处罚力度,但审计失败的案件还是层出不穷。本文以有限理性假设、经验法则和寻租理论等行为学、经济学理论为基础,分析了影响注册会计师审计行为的两大类因素,并从行为因素的角度分析了审计人员行为对审计流程的影响,探究如何降低异化审计行为对审计业务造成的危害,为注册会计师提高审计质量、减少审计失败提供借鉴与思考。
