企业会计政策选择的若干理论解释

企业会计政策选择有其客观必然性,本文试图用四种理论对此进行了解释。企业组织理论中的代理理论强调企业是由分别追求自身利益最大化的不同个人和团体之间各种契约关系组成的集合体。会计成为有助于各种契约关系运作的一种监控机制。公共选择理论认为会计信息是公共物品,具有非排他性和非竞争性的特征,必须由政府来制定和实施会计准则进行强制性管理,但需考虑帕累托最优效应。会计制定者的有限理性决定了会计准则是不完全合约,必须依赖各利益相关方的多次博弈使纳什均衡点逐步提升,最终趋向于帕累托最优状态,且会计制定者也是经济人,为了特定目的必然赋予企业会计政策选择权。从会计信息市场的供需看,企业管理当局和大股东是信息的垄断提供者,需方的内在需求不足且对供给影响极小,供需矛盾是会计政策选择成为可能。