COSO框架下高校财务内部控制制度研究

一、高校财务控制环境分析控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调,影响员工对内部控制的认识和态度,是COSO框架其他四要素的基础。(一)当前高校财务控制环境存在的主要问题具体如下:(1)主体缺乏现代管理体制,管理缺乏内部控制观念。我国绝大部分高校属于国家全额投资的公立学校,即唯一的股东就是国家,高校校长、书记等领导人员由上级委派。审计部门是主管教育委员会(监事委员会),校党委是高校的权力决策机构(治理层)。