试论基本的会计假定

在现代会计理论中,国外的会计文献广泛运用了“会计假定”(Postulates)或“会计假设”(Assumptions)的概念。尽管目前对会计假定的涵义和内容尚未达到统一的认识,但是它们在西欧和日本的会计理论体系中占有一定的位置。概括地看,我们可以从众多的表述中抽象出三条具有普遍意义的基本会计假定。第一,“会计主体”(经营个体)假定。会计主体指的是那些与经济实体的所有者相分离的独立核算单位。在目前的实务中,经营性企业是会计主体的典型代表;第二,“货币计量与币值相同”假定。会计必须以货币作为统一的计量尺度,同时假定货币具有相同不变(或者变化甚微,可相互抵销或忽略其影响)的购买力;第三,“继续经营与会计分期”假定。