资产要素新议

本世纪90年代,伴随着全球金融市场的一体化,金融证券买卖愈加频繁,企业的财务会计环境发生了巨大的变化,现行的会计理论与实务面临着严峻的挑战,作为重要会计要素之一的资产也不可避免地受到冲击,本文拟对此进行探讨。第一,资产的范围需要拓宽。现行的资产是指企业基于过去已经发生的交易或事项产生的经济资源,对于未来发生的交易和事项则排除在资产范围之外。在金融交易不断增加的情况下,企业拥有的金融资产越来越多,而现行的资产概念则把金融资产的一部分排除在外。