合并会计报表中内部存货跌价准备的抵销方法

企业集团发生内部存货交易时，由于内部销售价格R与内部销售成本C往往不一致，从而产生内部销售损益。每期期末，内部购入企业将该存货的可变现净值N与其成本(即内部销售价格R)进行比较，计提存货跌价准备(称为“已提准备”)，而从企业集团角度而言，应以该存货可变现净值N与其内部销售成本c进行比较，计算该存货跌价准备(称为“应有准备”)。显然，二者往往不一致而产生差异。因此，在编制合并会计报表时必须通过抵销分录来消除上述差异。但我国现行的会计制度没有对内部存货跌价准备的抵销方法进行规范。本文主要讨论当内部销售价格R小于内部销售成本C(即产生内部销售亏损)时，内部存货跌价准备的两种抵销方法。