以标准成本差异分析为例谈因素分析法的改进运用

因素分析法是一种常见的社会经济分析方法,对于复杂的社会经济现象,它的变动往往受很多因素影响。当一个总量指标是多个因素指标的乘积时,可以利用因素分析法从数量上确定各因素对总量指标的影响程度。因素分析法在财务分析中应用广泛,尤其是在标准成本制度下对成本差异的分析。传统的因素分析法是,以标准价格为假定前提,先替代数量因素,再以实际数量为假定前提,分析质量指标。笔者认为,在分析时也可将替代分析的顺序颠倒,先以标准数量为假定前提替代分析质量指标,再以实际价格为假定前提分析数量指标,以体现不同的经济意义,满足不同的管理需要。本文以标准成本制度下直接材料成本差异分析为例,就不同替代顺序下的因素分析法进行比较。