审视权益结合法在我国上市公司吸收合并中的应用

对于企业并购中的会计处理问题,目前实务中主要有两种处理方法,即购买法与权益结合法.购买法将企业合并视为一家企业购买另一家企业净资产的行为,以被并企业净资产的公允价值作为入账价值,购买法支付的购买成本与被并企业可辨认净资产的公允价值的差额确认为商誉,被并企业合并前的留存收益及利润构成购买方的购买成本.而权益结合法的理论依据是,企业并购不是一家企业购进另一家或另几家企业的资产交易行为,而是两个或两个以上经营主体经济资源的联合.