试论注册会计师制度的三层框架

本文把CPA制度细分为三个层次:(1)主体与管理当局的关系,是CPA本身的形成机制和制度及其与自律体系或行政管理体系存在的一种内部纪律、行政规管关系;(2)主体与审计对象的关系,是合同契约关系,应遵守诚实信用原则;(3)主体与第三人的关系。