多层次受托人控制的会计信息质量劣化效应

经济组织是一个多层次的委托与受托代理关系聚合体,每个层次的受托人都会尽其所能地以侵蚀其委托人的利益为前提来最大化自己的利益,即存在受托人的控制行为。一般认为,这种受托人控制的出现源于会计信息的封锁和扭曲,本文认为,正是由于受托人控制的存在才导致了会计信息的封锁和扭曲,进而劣化了会计信息的质量。由于不同层次的受托人所使用的控制手段不同,在会计信息质量劣化过程所起的作用也不同。只有针对不同层次的控制特征采取不同的抗劣化措施,才有利于会计信息整体质量的提高。