摘要
美国会计学家泽夫(Zeff)在《‘经济后果’学说的兴起》一文中指出：“会计报告将影响企业、政府、投资者、债权人等的决策行为……，不同的准则将生成不同的会计信息，从而影响不同主体的利益，包括一部分人受益，另一部分人受损”。从现实的角度看，一系列会计信息的失真，无论国际上的安然、世通还是国内的银广厦、郑百文都导致了人们对会计“过程的控制和观念的总结”这门管理工具的深思。一系列会计造假事件的背后有众多的因素驱动，但不可否认的是会计方法选择空间存在较大的弹性，致使作为逐利的经济人有机会操纵会计数据，使本应客观反映经济过程的会计成为谋取自身利益最大化的手段。
