试论税基的控制

对什么征税是税收基本要素中的重要因素之一,而研究税基也就研究了征税对象;控制了税基,也就控制了征税对象。为此,认识影响税基的主要因素,科学地选择税基,选择好控制税基的基本方法,也就保护了国家财政收入赖于存在的基础,也为国家制定科学严密的税制打下了基础。 一、影响税基的主要因素 1.税基的选择——从流转额到所得额的变化 税基的选择,历来是经济学界和国家财政行为争论不休的课题。以流转额作为税基,也就是说属非对人税(即对物税)的营业税、增值税、消费税等的条件下,是以消费作为税基的,而以所得额作为税基,也就是说在所得税制下,收入可作为向个人征税的税基。 根据西方著名经济学家马斯格雷夫的税基观点,以消费(流转额)为税基,包括了所有形式的消费,如我国的营业税、消费税、增值税,凡消费了该应税商品或该劳务的,都是该税的税收负担人,但它排除了未投入消费的收入。以收入(所得额)为税基的,以家庭为例意味着家庭的收入应为个人从他所有形式的财富中所得到的一切增利,企业的收入应为企业从他所有形式的财富中所得到的一切增利。凡取得了该项收入的个人或企业,税金包括了净增值额的部分,还包括了消费的部分。 这样来看,以流转额为主的消费型税制有利于经济增长,当国家政策需要鼓励?