税制结构设计应考虑的几个因素

税制结构又称税制格局,是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位,它的核心问题是确立主体税种。从规范分析的角度看,政府的税制结构应当能够在公平与效率之间取得一种最佳的平衡,即实行所谓的最优税制结构。然而,在现实经济中,一国政府不可能完全根据抽象的最优税收理论来设计本国的税制结构。实际上,一国政府在制定税制结构政策时,尽管要考虑有关的经济理论观点,但更多的还是从实际情况出发,考虑那些与确定税制结构有关的现实问题。本文将结合国外税制结构的发展,谈谈一国设计税制结构应考虑的几个因素。