自建固定资产核算中的两个问题

企业利用现有的材料、技术、设备和人员自行制造或建造的专用设备或其它固定资产是自建固定资产.《企业会计准则》规定“固定资产应当按取得时的实际成本记帐”,实际成本是指为获取固定资产所耗费的经济资源.自建固定资产的实际成本是指该项固定资产从筹建施工直至交付使用期间的全部支出,包括材料费、人工费、利息费等.现就实际核算中的两个问题进行探讨.一、固定费用资本化问题固定费用是指企业是否自建固定资产都会发生的一般性费用.固定费用资本化即将一部分固定费用分摊入自建固定资产的价值.固定费用是否应予资本化?如何确定资本化数额?目前存在以下三种观点:1.固定费用不应资本化.自建固定资产不负担任何固定费用;2.固定费用可以资本化,但数额仅限于因建造而增加的部分固定费用:3.固定费用可以资本化,资本化的数额不仅包括建造固定资产而增加的费用,还包括其它固定费用中分摊到自建固定资产的部分.第一种观点认为;企业利用闲置的机器设备自行建造固定资产.是对剩余生产力的利用.不会引起支出的增加.也不会增加正常产品的成本.因此,自建固定资产与固定费用之间不存在一种因果关系,固定费用不应予以资本化.