摘要
盈余管理，又称盈余游戏，在西方国家已有二十多年的研究历史，很多会计学者对盈余管理的本质及其特点作了大量实证研究，学者，PaulM．Hyaly和JamesM．Wahlen将盈余管理定义为“盈余管理是发生在管理当局运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告，旨在误导那些以公司的经济业绩为基础的利益关系人的决策或影响那些以会计报告为基础的契约的后果。”可见，实现盈余管理，参与盈余游戏的目的是误导“利益关系人的决策”或影响“契约的后果”；盈余管理的方法是职业判断和规划交易。总之盈余管理是管理当局由于一定的目的而在相应法律法规允许的最大范围内左右财务报告的行为。
