关于纳税影响会计法实用性的探讨（下）

四、资产减值准备金额较大的单位会计核算建议， （一）“坏账准备”核算方法之一—一适用于两种差异较清晰的单位 1．在“坏账准备”下应开设三个明细账：“税前可列支”、“时间性差异”、“永久性差异”。“税前可列支”对于内资企业而言，一般为应收款的0．5％。年末将应收款分成两类，一类是一旦这些应收款无法收回，可以在税前列支损失；另一类则相反。将两类应收款提取的坏账准备减去税前可列支数，再减去年初坏账准备余额，分别记入“时间性差异”和“永久性差异”两个明细账。