审计质量的衡量标准及影响因素分析

对审计质量的界定，目前国内理论界主要有两种观点：一是“结果论”，即认为审计质量就是其最终产品——审计报告的质量；二是“过程论”，即认为审计质量是指包括审计计划、取证、判断和报告的整个系统过程的优劣程度。而西方学者则在更为宽泛的层面上把审计质量阐述为专业胜任能力和独立性的联合。笔者认为，两者是原因和结果（或者说现象和本质）的关系，无论是高质量的审计报告还是高质量的审计过程，都是在专业胜任能力和独直性得到保证的前提下产生的，或者说高质量的审计报告和审计过程体现了具有专业胜任能力和独立性强的本质。为此，本文就审计质量的衡量标准和影响因素作以下探讨。