会计的边界:从价值视图到交易视图

会计对象是交易或事项，但并非交易或事项的所有方面都被会计反映了。会计反映还是不反映，涉及会计的边界。会计反映又有两种方式：通过确认在表内揭示和通过披露在表外报告。是表内确认还是表外披露，涉及会计内部反映方式的边界。会计信息应该反映经营主体的风险，从微观角度看，以利于信息使用者决策；从宏观角度看，以利于社会资源配置。但会计的两个边界将诸多信息阻隔在外或边缘化，使得会计系统未能充分发挥反映和管理风险的作用。随着信息技术的发展和会计对象的创新，会计的这两个边界的界标都需要移动：会计信息系统的边界应拆除，会计表内确认的边界也应扩展。