试论复式簿记的“两重性”

“一四九四年是簿记史上的新纪元。”①意大利学者陆卡·巴却里(Luca Pacioli)的著作《计算与记录要论》的问世,为会计发展成为一门科学竖立了第一座里程碑。近五百年来,各国学者围绕复式簿记所进行的研究和由此而作出的种种努力,不仅使复式簿记本身日益得到发展与完善,同时也极大地丰富了会计科学的理论宝库。根据历史记载,复式簿记原理的讨论曾多次掀起高潮,而每经过一次,其理论与方法就向前发展一步。时至今日,“假如以为复式记帐只不过为会计提供了一个科学的(全面的)记录方法,那就把复式记帐的作用估计得太低了。”②我们要全面地、正确地理解复式簿记,首先必须掌握它的基本原理,其中包括它的“两重性”、“平衡性”等特征。