解读美国《小企业财务报告内部控制指引》

一．《小企业财务报告内部控制指引》的制定背景 2002年连续发生“安然”、“世通”等财务欺诈事件，对国际资本市场造成重大损害之后，美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，也即我们通常所称的《萨班斯-奥克斯利法案》（以下简称“萨班斯法案”）。法案第404条款规定．管理层对公司内部控制负责，并披露内部控制评价报告，外部审计人员应对报告进行审计，出具审计意见。该法案对美国上市公司和国外在美上市公司的内部控制提出了更为严厉的要求，从内部管理和外部审计两个层面对内部控制实施“双环监管”。