子公司超额亏损在合并报表中的处理

在我国，由于种种原因，不少资不抵债的公司并未进行破产清算，仍然维持经营。与一般企业不同，这类公司的净资产非但不存在，而且还出现了负数，这部分负数金额，国际会计准则称为超额亏损。由于我国超额亏损企业较多，多年来，实务界面临的一个难题是，母公司编制合并报表时，如何确认和计量该类子公司的超额亏损。尽管理论界对此进行了探讨，提出了一些解决思路，但如何操作，仍感困惑。究竟超额亏损的子公司为什么还要纳入合并报表的范围？子公司超额亏损在合并报表时会产生哪些特殊问题？如何解决？本文试就这些问题谈点浅见。