浅析美国内部控制鉴证业务的发展及借鉴——从《索克斯法案》第404条款谈起

有效的内部控制能够防止舞弊行为的发生，构成了财务报告公允、准确呈报的三道重要防线之一。然而，在美国频繁发生的公司会计丑闻中，内部控制严重缺失往往成为其诱因和征兆之一，这在很大程度上破坏了原有财务报告呈报体系的可靠性。为及时匡扶缺失，2002年美国国会通过了《索克斯法案》，其中第404条款要求上市公司外部审计师就管理层对财务报告相关内部控制的声明提供鉴证。