浅析企业内部控制制度的建立与完善

1、建立全面的内部控制制度体系。由于企业所处的行业类型、规模、地域等方面的不同，各企业的特征不同，甚至同一个企业在不同的时期也存在着较大的差异。为此，企业首先应确定内部管理体制和管理目标，包括管理模式、内部核算体系、机构设置及职能划分等，以明确内部控制制度设计和建设的方向。但内部管理体制一经确定，应在一段时期内保持相对稳定，从而保持整个体系的稳定性。其次，应根据企业内部管理体制，明确规定企业各级机构的职责和具体岗位职责，并在此基础上，设计起草内部控制制度和流程体系。具体包括三个相对独立的控制层次：第一层次，是在企业的供、产、销全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的事前控制体系。工作人员从事相关业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任。对一般业务或直接接触客户的业务，均要按有关制度、规定经过复核；对重要业务或超常规业务要有明确的处理程序甚至实行双签制，禁止一个人独立处理业务。第二层次，是在常规的会计核算的基础上，对企业各个岗位、各项业务进行周期性的核查，建立以“堵”为主的事中控制。