摘要
一、税收收入划分原则
美国学者塞利格曼曾提出了税收收入划分的三条原则：（1）效率原则（Efficiency）。即以征收效率为划分标准。如果中央政府征收效率高，就划归中央政府，例如所得税；如果地方政府征收效率高，则划分归地方，例如土地税。（2）适应原则（Suitability）。该原则以税基广狭为划分标准，如果税基广而且富有流动性，应划归中央政府，例如货物税；如果税基窄而且具有固定性，划归地方政府，如房产税。（3）恰当原则（Adequacy）。以该项税收是体现量能原则还是体现收益原则来区分。能实现量能课税的，就划归中央；能实现受益课税的，就划归地方政府，如城市维护建设税。
