从会计信息供给和需求的互动看会计信息质量特征

会计目标决定会计信息的质量特征，会计信息的质量特征是联系会计目标和实现会计目标的手段之间的“桥梁”，它对财务报表所提供的信息具有约束作用，使其能够符合目标的要求。传统上对会计目标的研究是从会计信息需求的角度出发，以信息使用者的需求为导向确立的，这就决定了会计信息质量特征的研究范式也是立足于会计信息使用者，多是从信息使用者的角度出发，提出对会计信息质量的要求，并以此建立一个复杂的多层次的体系（或是实质上的层次关系）。由于信息使用者的多样性以及其需求的差异性和复杂性，加之未考虑信息生成和供给的实际制约因素，必然地决定了这种结构体系内容的复杂性及其内部的不协调性，所以使得这种单纯地从需求着跟的研究往往流于形式，过于理想化而缺乏可操作性，其在实践中的指导作用也因此而大为削减。具体表现在：有些标准让信息提供者处于“两难”的境地，如“预测价值”与“中立性”等，或是给信息使用者理解和使用带来困难，如对“相关性”的追求往往意味着与“可靠性”相抵触，以致信息使用者难以判断报表信息所提供质量的高低（葛家澍等，1998）。