建筑业甲供材料征收营业税的思考

财法字[1993]第40号《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则），纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。这样建筑业甲供材料在流转过程中既缴纳了增值税，又缴纳了营业税。本文拟结合营业税相关法规演变历程，分别就“甲供材料”征税问题进行探讨。