摘要
一、现金流量表中的现金与库存现金的区分
现金流量表中的现金是指企业的库存现金以及随时可用于支付的存款。它既包括会计核算中“现金”账户核算的库存现金，又包括企业“银行存款”账户核算的存入金融机构、随时可以用于支付的存款，还包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。从这个意义上讲，现金流量表中的现金很接近于会计核算中的货币资金，但又不同于货币资金，它是将货币资金中不能随时用于支取的定期存款等扣除在外，因此，现金流量表中的“现金=库存现金＋银行存款＋其他货币资金一不能随时用于支付的存款”。如果企业同时还拥有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资（通常指三个月以内到期），即现金等价物，也应视为现金。此时，现金流量表中的“现金：库存现金＋银行存款＋其他货币资金一不能随时用于支付的存款＋现金等价物”。
