公允价值应用:过去、现在与未来

历史成本由于在决策相关性方面的不足，使其一直备受理论界与实务界的诟病。特别是上世纪80年代美国2000多家金融机构因从事金融工具交易而陷入财务困境后，历史成本在重大风险预报方面的缺陷更显突出。基于此，国外准则制定机构于90年代后开始考虑存会计准则中引入公允价值计量模式。