我国会计师事务所“规模效应缺失”的成因及解决路径

规模效应是指随着生产规模的扩大，平均成本逐步下降的趋势。按照这一原理，随着会计师事务所规模的扩大，会计师事务所的利润状况应得到改善，同时，事务所的审计质量也应该有所提高。但是，我国诸多学者所进行的实证研究结果却与上述预期结果不同，在我国注册会计师行业似乎并不存在“规模效应”，也即随着事务所规模的增加，事务所的盈利能力和审计质量并未明显改善。个中原因何在？又该如何解决呢？本文拟对此现象的成因及其解决路径加以分析。