公允价值:历史成本的再次修正

对公允价值概念比较全面的定义最早见于1970年会计原则委员会（APB）报告第4号。此后，从1990年到2006年，FASB先后发布了涉及公允价值的财务会计准则42份，约占发布准则总数的75％。2003年和2004年由IASB发布的准则中，有关资产、负债确认与计量的准则，直接运用公允价值的比例超过90％。我国2006年新颁布的《企业会计准则——基本准则》明确将公允价值作为会计计量属性之一，并在17个具体准则中不同程度地运用了这一计量属性。可见，公允价值会计体现了会计发展的国际化趋势。资产减值会计和公允价值都是基于特定背景下对历史成本的修正，两次修正，由非对称到对称，都有助于提高信息的决策有用性。