摘要
在国际COSO框架文件中,对内部控制定义的表述是:内部控制是一个过程,它受到董事会、管理人员和其他职员的影响,其目的是为了下列目标的实现提供合理的保证。这些目标包括:经营的效果和效率;财务报告的可靠性;法律法规的遵从性。同时,该框架还将内部控制的要素分为五个方面:控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督。这一定义为各种单位提供了比较一致的标准,因而被理论界和企业界普遍接受,国际上很多知名的公司按照COSO理论建立了内部控制体系,取得了良好的效果。本文重点谈谈完善我国企业集团内部控制的思路及在实践中的应用。
