新旧会计准则在合并报表中的差异

一、准则第33号《合并财务报表》的主要变化 （一）合并报表基本理论的变化 新准则从现行的以“母公司理论”为合并基础转为以“经济主体理论”为合并基础。现行的“母公司理论”认为，合并报表按大股东的利益来编制，合并报表是母公司报表的延伸或扩展，认为合并报表的使用者主要是母公司的股东或债权人，因此合并的基础是从母公司的角度出发的。