从“经济后果观”谈会计准则的国际化

一、会计准则的经济后果 “经济后果”是’一门讨论利益各方进退的学说，兴起于20世纪70年代。斯考特1977年在《财务会计理论》中提出：“经济后果是一个概念，它是指尽管存在有效市场理论，但会计政策的选择还是能影响公司的价值。”他认为尽管在有效的资本市场中，只要公司对其所运用的会计政策作出充分披露，市场便会识破由会计政策变动所引起的盈余变化，并对其不做出价格反应。但实际上会计政策的改变会影响公司的利润，而公司利润往往又是制定各种契约最常用的依据。因此会计政策会涉及到公司的契约成本，这就可能影响经理人员的决策行为，改变公司的投资经营活动，从而影响到公司的价值。