税收中性理论下我国企业对外投资的税收政策选择

一、国际税收中性理论 税收中性是指税收应当不扭曲或尽可能少地扭曲市场机制作用。税收的经济效率主要体现在税收中性，在国际资本流动方面，税收中性应该体现为税收不影响资本的跨国流动，以便使资源能够配置到使用效率较高的国家。税收中性理论有一定的合理性和特别的理论价值。但实际上，各国情况存在差异，完全的税收中性并不存在，只是一种理想化状态。在国际税收背景下，经济学界对国际税收中性理论有三派观点：资本输出中性、资本输入中性和国家中性。