内部控制的平衡与整合思维——对COSO报告新发展的思考

内部控制理论的发展大致经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构、内部控制整体框架四个阶段。由美国COSO委员会于1992年发表、1994年修订的《内部控制——整体框架》报告，是进入内部控制整体框架阶段的标志。2002年美国在安然事件后颁布了《萨班斯——奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act），结合该法案，并针对实践中出现的新问题，COSO将内部控制的框架加以扩展，形成了2004年的《企业风险管理——总体框架》。