关于新企业会计准则中企业合并有关问题探析

本文分析了应用《企业会计准则第20号——企业合并》和《第33号——合并财务报表》时涉及的对控制的理解、控制权变化对合并财务报表的影响、编制合并财务报表从成本法到权益法的调整等问题。文章认为理解控制不能过于绝对化，应将控制理解为主导决定而不是单独决定被投资企业的财务和经营政策；对于控制权发生变化时，收购方将被收购企业整个会计年度的经营成果和现金流量纳入合并范围有助干增强会计信息的可比性，而在同一控制下转让方继续将被转让企业期初至转让日期间的经营成果和现金流量纳入合并范围将带来重复合并的问题；在多层次股权关系下，编制合并报表从成本法调整为权益法是一个较为复杂的问题，本文深入探讨了具体的调整方法。