国际会计的三大难题及其对会计理论的挑战

在战后生产和资本国际化的浪潮中,全球统一市场逐步形成,跨国经营成为当今国际经济活动中的普遍现象。企业的生产经营、理财活动向海外扩展的结果,必然要求财务会计信息也随之在国际间流动,国际会计应运而生。目前,尽管一些国家的会计界,包括国际会计组织在内,对国_际会计这一新领域作了许多有益的研究和尝试,但至今国际会计仍面临许多难解之题,其中,最突出的是合并报表、外币折算和通货膨胀三个问题。国际会计这三大难题的出现,动摇了会计理论的根本前提——会计的基本假定,从而使国际会计在理论与实务方面面临着棘手的选择。一、合并报表对会计主体理论的挑战过去,会计主体通常限定为某一个独立的商品生产经营者或经济组织。