财务报告信息质量特征及约束条件探讨——基于《改进的财务报告概念框架》(征求意见稿)思考

2008年5月，FASB与IASB联合发布了《改进的财务报告概念框架：财务报告目标与决策有用的财务报告信息的质量特征及约束条件》（征求意见稿）阶段成果。改进的CF在第1章中提出通用财务报告的目标：提供有助于现在和潜在的投资者和债权人及其他信贷者进行投资、信贷和类似资源配置决策的信息。为了实现财务报告提供决策有用信息的目标，改进的CF在第2章提出了财务报告信息应具有的质量特征及约束条件。本文拟对财务报告信息的质量特征、约束条件及其相关的内容和问题进行探讨。