对增值税业务期末账务处理的理解

一、科目设置 在“应交税费”一级科日下设置两个二级明细科目“应交增值税”和“未交增值税”，“应交增值税”明细科日用于日常核算，“未交增值税”明细科目用于月末处理。这样区分主要是从税收方面考虑：将留抵税额与应交或多交的税款分开，即：上期的进项税额多，可留到下期进行抵扣；上期的销项税额多，则不能留到下期，需转出上交；当期预交税款多，需转出待退回或抵减下期税款。假定不涉及进出口业务，纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或1个月的增值税一般纳税人应在“应交增值税”二：级明细科日下设置三级明细科目，即：