作业会计的由来

自去年以来,对作业成本法(ABC)、作业管理会计(ABMA)的研究成为我国会计界的热门课题之一。大多数研究侧重于与传统成本计算法和管理会计的比较,而忽略了其产生由来。有的学者提出“以美国著名的会计学家罗伯特·S·卡普兰(R·S·Kaplan)为首的一些会计学者于80年代末提出了一种新的成本计算方法——作业基础成本法,即作业管理会计形成的最初形态”(秦勇:“当代管理会计发展的新趋势——作业管理会计”,《四川会计》1995年第12期)。笔者认为,作业会计并不是在80年代末才产生,也不是由卡普兰提出的。这就需要回顾一下作业会计的由来。 一、科勒的作业会计 根据历史资料,在西方,作业会计最早的提出时间是本世纪30年代末、40年代初。