美国SEC“关于调到市价会计的研究”报告评介(三)——公允价值会计准则对金融机构资产负债表的影响

关于调到市价会计的研究报告正文第二部分是检验公允价值会计对金融机构资产负债表的影响。法案未要求考察收益表，但为作出全面评估，SEC仍对之进行检验。研究结果显示，总体上公允价值只应用于样本机构少部分资产与负债的计量，而采用调到市价会计（公允价值变动额在当期损益中确认）的金融工具比重显著为低，主要由交易性证券和衍生品构成。但公允价值变动对收益表的影响显著。本文主要对SEC的研究方法、发现与结论进行评述。