浅析递延所得税资产及负债的确认与计量

一、递延所得税资产（负债）确认及计量的理论基础 （一）资产负债观和收入费用观资产负债观以资产负债表为核心，基于资产和负债的变动来确认收益，将期末、期初净资产的变化作为收益的计量。收入费用观以利润表为核心，通过收入与费用的直接配比来确认收益，而后将确定的收益分摊至相应的资产和负债。这两种理论应用到所得税会计中，产生资产负债表债务法和利润表债务法。资产负债表债务法首先从资产（负债）的账面价值、计税基础及其差异的计算确定人手，定义递延所得税资产（负债）概念，并规范其相应的确认和计量，然后根据有关递延所得税资产（负债）的变动来确认计量本期的所得税费用。利润表债务法关注的是利润表中所列示的收入和费用在列支的时间、范围、标准等方面与税法的差异对所得税费用的影响，并按照会计所得计算的所得税费用与按照应税所得计算的当期所得税之间的差额确认递延税款。