可选择暂时性差异的形成动机分析

所得税法与会计准则是两个既密切联系，又有所区别的会计规范体系，在资本市场高度发达，产权关系极为复杂的现代社会，服务于多个产权主体的会计准则与服务于单一主体的税收法规在对会计处理事项进行规范时必然会产生差异，这就决定了会税关系必然是会税分离为基础的相互协调关系。在会税分离模式下，会税差异的形成主要源于两方面的原因：会计确认的定性标准不一致；会计确认的时间标准不一致。一般而言，第一种情况所形成的差异为永久性差异，而后一种情况所形成的差异为暂时性差异。