试论合并财务报表的合并范围

一、世界有关合并财务报表的原则 美国有关合并财务报表的公认会计原则最早是1959年AICPA的会计程序委员会（CAP）发布的第5会计研究公报（ARBNo．51），要求当一家公司拥有另一家公司控制性的财务利益时，为了使报表公允地披露，应当编制合并报表。