公司治理框架下的内部审计独立性研究

从契约角度来看,治理导向对内部审计契约提出的挑战在于,随着治理关系的细化,内部审计承担的保证职能范围更加广泛,内部审计契约中委托人的界定更加困难,以及受托后监管权限的取得等问题。通过建立一个委托人/审计师/代理人三层次代理模型发现,要增加内部审计的独立性,除了必要的激励外还必须辅以有效的惩罚机制,防止内部审计师与代理人的合谋。