试评IASB/FASB联合概念框架的某些改进——截至2008年10月16日的进展

Tentative Discussion of Some Improvements in the IASB/FASB Conceptual Framework(Joint Project)——Latest Updated:16,October 2008

本文试图讨论IASB与FASB联合概念框架项目若干改进(截至2008年10月16日的进展)。现在,两个理事会已经颁发了三份讨论稿(初步观点),一是关于《财务报告的目标与财务报告对决策有用的信息质量特征》,二是关于《报告主体》,三是关于《财务报表列报》。还有《财务报告目标与决策有用信息质量特征》的一份征求意见稿(ED),此外还有一些两个理事会工作人员关于财务报表要素如资产及其定义、计量的基础等新闻公告。虽然上述文献是不完整且是初步的,但我们已能发现若干新的观点,例如在两个基本的质量特征中,"可靠性"已被"如实反映"所取代,理事会的工作人员还给出新的资产定义,而且在现有的概念框架中,第一次提出有关《报告主体》的讨论稿(初步观点)。本文主要介绍上述文稿的基本观点,同时也试图提出若干意见。

This paper attempts to discuss some improvements in the joint project:Conceptual Framework(latest updated:16,October 2008).Now,the Boards(IASB and FASB)have issued three discussion papers.We may find out many new viewpoints,for example,in the fundamental characteristics of financial reporting information,'faithful representation' is instead of 'reliability'.It is given a new definition of element 'asset' and issues a first discussion paper(preliminary views)for 'The reporting entity' of existing CF.To introduce the essential viewpoint about document is the main work of this paper,but tentatively to state my opinions also,though they are lack of mature deliberation.