论税收代位权的基本原则

我国通过2001年修订《税收征收管理法》,确立了税收代位权制度。但由于此后并未制定相配套的、具体的法律规范,致使税收代位权制度至今仍未能发挥其应有的功能。构建较为完善的税收代位权制度,必须首先确立税收代位权的基本原则。目前学术界对于税收代位权原则并未形成统一的认识,客观上呈现众说纷纭、莫衷一是的状况。我们试图运用税收原则的基本原理,对税收代位权原则的概念、涵义和内容进行较为深入的分析,以期能够为我国税收代位权制度的完善提供一见之得。