美国SEC“关于调到市价会计的研究”报告评介(六)——FASB开发会计准则的程序

美国《紧急经济稳定法案》第133款要求SEC开展的第四项具体研究指令为“FASB在开发会计准则时采用的程序”。这是因为，完整地把握美国的会计准则如何开发、发布并运用于公众公司，对于恰当理解当前修订公允价值会计准则的可行性十分重要。于是，SEC以FASB及其受托人组织“财务会计基金会”（FAF）在网站上公开可获取的信息为基础，对FASB的背景、治理结构与会计准则开发程序进行全面考察。总体上，SEC的分析再次肯定，独立的会计准则制定机构是开发中立和无偏见会计指南的最佳方式。但SEC也指出，尽管当前FASB的准则制定程序运行良好，仍需采取一些措施予以改进，如改进准则制定的及时性与透明度。